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如何正確認識現金流量表?現金流量表有哪些作用?

2019/9/8 8:58:59

用現金流量表替代財務狀況變動表,在提高財務報表信息的相關性、可比性及可解釋性上,更能體現財務報告的目的。

1,現金流量表能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因。

如企業當期從銀行借入1000萬元,償還銀行利息6萬元,在現金流量表的籌資活動產生的現金流量中分別反映借款1000萬元,支付利息6萬元。這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。

2,現金流量表能夠說明企業的償債能力和支付股利的能力。

通常情況下,報表閱讀者比較關注企業的獲利情況,并且往往以獲利潤的多少作為衡量標準,企業獲利多少在一定程度上表明了企業具有一定的現金支付能力。但是,企業一定期間內獲得的利潤并不代表企業真正具有償債或支付能力。

如何正確認識現金流量表?現金流量表有哪些作用?

在某些情況下,雖然企業利潤表上反映的經營業績很可觀,但實際上企業面臨財務困難,不能償還到期債務;還有些企業雖然利潤表上反映的經營成果并不可觀,但卻有足夠的償付能力。產生這種情況有諸多原因,其中會計核算采用的權責發生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。

現金流量表完全以現金的收支為基礎,消除了由于會計核算采用的估計等所產生的獲利能力和支付能力。通過現金流量表能夠了解企業現金流人的構成,分析企業償債和支付股利的能力,增強投資者的投資信心和債權人收回債權的信心。

3,現金流量表能夠分析企業未來獲取現金的能力。

現金流量表中的經營活動產生的現金流量,代表企業運用其經濟資源創造現金流量的能力,便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異:投資活動產生的現金流量,代表企業運用資金產生現金流量的能力;籌資活動產生的現金流量,代表企業籌資獲得現金的能力。

通過現金流量表及其他財務信息,可以分析企業未來獲取或支付現金的能力。如企業通過銀行借款籌得資金,從本期現金流量表中反映為現金流入,但卻意味著未來償還借款時要流出現金。又如,本期應收未收的款項,在本期現金流量表中雖然沒有反映為現金的流入,但意味著未來將會有現金流入。

4,現金流量表能夠分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。

資產負債表能夠提供企業一定日期財務狀況的情況,它所提供的是靜態的財務信息,并不能反映財務狀況變動的原因,也不能表明這些資產、負債給企業帶來多少現金,又用去多少現金;利潤表雖然反映企業一定期間的經營成果;提供動態的財務信息,但利潤表只能反映利潤的構成,也不能反映經營活動、投資和籌資活動給企業帶來多少現金,又支付多少現金,而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項。

現金流量表提供一定時期現金流入和流出的動態財務信息,表明企業在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得現金,企業獲得的這些現金是如何運用的,對能夠說明資產、負債、凈資產的變動的原因,對資產負債表和利潤表起到補充說明的作用,現金流量表是連接資產負債表和利潤表的橋梁。

5,現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息。

現金流量表除了反映企業與現金有關的投資和籌資活動外,還通過附注方式提供不涉及現金的投資和籌資活動方面的信息,使財務報表使用者能夠全面了解和分析企業的投資和籌資活動。

值得注意的是,雖然通過對現金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關企業財務方面尤其是關于企業現金流動方面的信息,但這并不意味著對現金流量表進行分析就能夠替代其他財務報表的分析,現金流量表分析只是企業財務分析的一個方面。

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